Переход ООО с ЕНВД на УСН с 2020 года: что делать, если ИФНС вызывает для дачи пояснений за 2018 и 2019 годы?

Comments

• Цитата: Здравствуйте!  ООО в 2020 году перешло на УСН Доход минус расход, подало декларацию , в ходе камеральной проверки у ФНС возникало много вопросов, составлялся акт, мы писали возражение, предоставляли все документы, ждем решение, но вопрос состоит в том , что меня теперь в рамках 31 статьи НК уже пять раз вызывали в ФНС для дачи пояснений по поводу 18 и 19 годов ( там мы были на ЕНВД) Все договоры аренды с выделенной торговой площадью, схемой и актом приема передач, я предоставляла, прошло столько времени, в 18 и 19 годах их все устраивало, теперь они вызывают на допрос моих работников и даже покупателю пришла повестка на допрос! Ужас , что мне делать в этой ситуации? подскажите пожалуйста!

  Добрый день!
  
  К сожалению, законных оснований для отказа в дачи пояснений по ст. 31 НК РФ в данной ситуации нет.
  Думаю, что оптимально будет являться для дачи пояснений по вызовам, параллельно написав жалобу в вышестоящий налоговый орган на проверки, проводящиеся в отношении 2018 и 2019 годов. В жалобе можно сослаться на позицию судов о том, что в тех случаях, когда налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов нет (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 N 7307/08 по делу N А07-10131/2007-А-РМФ).
• Спасибо большое, по моим данным, сейчас у меня истребуют документы по 93 статье в отдел, который занимается выездными проверками, я так думаю готовятся к ней, боюсь ужас как
  
  Добрый вечер! Ну подскажите пожалуйста, могут ли они сейчас назначить выездную проверку и доначислить за 2018 и 2019 года по ЕНВД, что делать не знаю. Спасибо заранее
• Елена3434, добрый день!
  
  

  Цитата: ООО в 2020 году перешло на УСН Доход минус расход, подало декларацию , в ходе камеральной проверки у ФНС возникало много вопросов, составлялся акт, мы писали возражение, предоставляли все документы, ждем решение

  уточните пожалуйста, вы до сиз пор ждете решение по камеральной проверке по налоговой декларации, поданной в марте 2021 г.?
  
  в течение 10 рабочих дней после окончания КНП должен был быть вынесен акт о нарушениях (п. 1 ст. 100 НК РФ), далее у вас месяц на возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ), потом налоговый орган по результатам рассмотрения возражений в течение 10 рабочих дней выносит решение (п. 1 ст. 101 НК РФ).
  
  по моим подсчетам вы уже давно должны были получить решение, даже с учетом продлений и доп. мероприятий.
  
  

  Цитата: по моим данным, сейчас у меня истребуют документы по 93 статье

  ст. 93 НК РФ просто описывает процедуру истребования документов не более.
  
  

  Цитата: могут ли они сейчас назначить выездную проверку и доначислить за 2018 и 2019 года по ЕНВД

  да, налоговый орган до 31.12.2021 может вынести решение о проведении выездной налоговой проверки за период 2018-2020 г. (ст. 89 НК РФ).
  
  Я согласна с Ильей Владимировичем, если при проведении камеральных налоговых проверок за 2018 и 2019 г. налоговый орган к вам не предъявлял никаких претензий, то у вас были и есть все основания полагать, что все у вас рассчитано верно.
• Спасибо большое за участие, сейчас у меня другой налог, куплено новое оборудование, витрины новые, торговая площадь поменялась, как я буду им доказывать, что в 2018 и 2019 годах было по другому?? У меня только договоры и план схемы. А скажите, что 2020 год тоже заново будут проверять? И на чем будет основываться их решение, о назначении выездной проверки? У нас город очень маленький. юристов по налоговым спорам просто нет, вот штудирую арбитражную практику, даже не кому возражение на доп мероприятия написать, как могу отражаю, Не знаю что делать
• Елена3434, камеральная и выездная проверка, это две разные проверки.
  
  Вы указывали, что 20 г. проверялся только в рамках предоставленной декларации по УСН. Соответственно, если в отношении вас будет вынесено решение о назначении выездной налоговой проверки до 31.12.2021 г., то будет охвачен период 2018-2020.
  
  Принято считать, что организации проверяются на предмет необходимости назначения на ВНП согласно Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок".
  В том числе смотрят, сколько можно доначислить.
  
  Согласно п. 6 ст. 101 НК РФ "В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий, указываются срок и конкретная форма их проведения."
  У вас было это в решении указано?
  
  Доказывать, что у вас было по другому должны налоговики, вы правильно указали, что у вас есть договоры и схемы, вот и гните свою линию (если она верная), что вот было вот так, как в договоре.
• Написано назначены доп мероприятия для истребования документов у проверяемого лица, допрос свидетелей, истребование у контрагентов располагающих документами(информацией) касающихся деятельности налогоплательщика ю срок стоит
  
  Можете еще подсказать, акт который пришел по ТКС и по почте отличаются между собой, такое может быть? А еще я ездила на ознакомление , мне не показали ни требования , ни поручения, ни когда был отправлен запрос контрагентам, сказали это секретная информация, как я могу убедиться, что они действительно его отправляли? Спасибо Вам огромное
• Елена3434, 
  
  

  Цитата: Написано назначены доп мероприятия для истребования документов у проверяемого лица, допрос свидетелей, истребование у контрагентов располагающих документами(информацией) касающихся деятельности налогоплательщика ю срок стоит

  и все же
  
  Дополнительные мероприятия налогового контроля назначаются в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых. В решении о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля излагаются обстоятельства, вызвавшие необходимость проведения таких дополнительных мероприятий (п. 6 ст. 101 НК РФ).
  
  Определением КС РФ от 27.05.2010 г. № 650-О-О установлено, что решение выносится после того, как руководителем (заместителем руководителя) налогового органа будут установлены юридически значимые обстоятельства, в частности: совершало или не совершало лицо, в отношении которого был составлен акт налоговой проверки, нарушение законодательства о налогах и сборах и образуют ли выявленные нарушения состав налогового правонарушения (п. 5 ст. 101 НК РФ).
  
  то, что вы указываете - это просто перечисление назначенных доп. мероприятий.
  
  

  Цитата: акт который пришел по ТКС и по почте отличаются между собой, такое может быть?

  хм....ну вообще есть дополнение к акту.
  Согласно п. 6.1 ст. 101 НК РФ процедура дополнительных мероприятий налогового контроля фиксируется в дополнении к акту налоговой проверки.
  может быть в этом различия или вам пришли акты за одним номером и датой по одному мероприятию налогового контроля?
  
  

  Цитата: А еще я ездила на ознакомление , мне не показали ни требования , ни поручения, ни когда был отправлен запрос контрагентам, сказали это секретная информация, как я могу убедиться, что они действительно его отправляли?

  согласно п. 6.1 ст. 101 НК РФ "Начало и окончание дополнительных мероприятий налогового контроля, сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля, а также полученные дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса в случае, если настоящим Кодексом предусмотрена ответственность за эти нарушения законодательства о налогах и сборах, фиксируются в дополнении к акту налоговой проверки.
  Дополнение к акту налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, проводящими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение пятнадцати дней со дня окончания таких мероприятий.
  Дополнение к акту налоговой проверки с приложением материалов, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение пяти дней с даты этого дополнения должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом."
  
  т.е. должны быть приложены документы, которые получены при истребовании, а не само истребование.
• Спасибо вам за ответы! Акт о доп мероприятиях один с одним номером, но по ТКС различаются по тексту, в одном просто перечислены номера требований, в другом такого нет, понимаете налоговики мне говорят , что ждали встречки от контрагентов в доп мероприятиях , так ка они их запросили в последний день камералки 01  07 2021 года. ответы контрагентов мне дали почитать на бумажном носителе на 63 листах и на диске, дело в том, что в некоторых ответах стоит ( на ваш запрос от 05 .07 2021 года) могут ли они делать запросы после закрытия камералки ? не в доп мероприятиях ?
• Елена3434, 
  
  

  Цитата: понимаете налоговики мне говорят , что ждали встречки от контрагентов в доп мероприятиях , так ка они их запросили в последний день камералки 01  07 2021 года.

  давайте по порядку.
  
  вы подали декларацию по УСН скорее всего 31.03.2021 (п.п. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
  согласно п. 2 ст. 88 НК РФ камералка длится три месяца с момента предоставления декларации.
  согласно п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается со дня следующего за наступлением события и согласно п. 5 ст. 6.1 НК РФ "Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца."
  
  т.е. камеральная проверка по декларации, предоставленной 31.03.2021 закончилась 30.06.2021, после 30.06.2021 уже все, что запрошено налоговиками к делу подшить нельзя, на это указано в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57: "В связи с этим судам следует исходить из того, что требование о представлении необходимых документов может быть направлено налоговым органом указанным лицам только в пределах сроков, предусмотренных соответственно пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89 и пунктом 6 статьи 101 Кодекса.
  Поэтому, принимая во внимание положения пункта 4 статьи 101 НК РФ, согласно которым при рассмотрении материалов налоговой проверки не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ, доказательства, истребованные налоговым органом после истечения указанных сроков, не могут быть учтены налоговым органом при рассмотрении материалов налоговой проверки."
  
  это все, что касается основной проверки.
  
  далее вам назначили мероприятия доп. контроля. согласно п. 6 ст. 101 НК РФ мероприятия доп. контроля проводятся в срок, не превышающий 1 месяц.
  что это за мероприятия и даты этого месяца должны быть указаны в решении о о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
  
  

  Цитата: налоговики мне говорят , что ждали встречки от контрагентов в доп мероприятиях

  согласно п. 6.1 ст. 101 НК РФ "Дополнение к акту налоговой проверки должно быть составлено и подписано должностными лицами налогового органа, проводящими дополнительные мероприятия налогового контроля, в течение пятнадцати дней со дня окончания таких мероприятий.
  Дополнение к акту налоговой проверки с приложением материалов, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в течение пяти дней с даты этого дополнения должно быть вручено лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом."
  
  т.е. месяц, отведенный на доп. мероприятия, закончился, в течение 15 рабочих дней составили дополнение к акту, в течение 5 рабочих дней вручаем налогоплательщику.
  никаких дописываний после вручения налогоплательщику дополнений Кодексом не предусмотрено.
• Спасибо Вам большое, а почему все встречные проверки у контрагентов запрошены 1.07 2 07 5 07? жаль фото нельзя прикрепить, Арина простите за нескромный вопрос  вы юрист ? Может как то можно поближе пообщаться? Извините я на форуме первый раз, не знаю что можно спрашивать(((
• Добрый день!
  

  Цитата: жаль фото нельзя прикрепить

  Прикрепить изображение Вы можете с помощью кнопки "Прикрепить изображение" (значок картины) или "Прикрепить файл" (значок скрепки) при размещении сообщения.
  

  Цитата: Арина простите за нескромный вопрос  вы юрист ? Может как то можно поближе пообщаться?

  Обращаю внимание, что на нашем форуме принято обсуждать вопросы публично (по одному вопросу в одной теме), давая возможность следить за ходом обсуждения большому числу форумчан, а также штатным экспертам. Тем самым вероятность ошибки сокращается до минимума, если не сказать, что исключается совсем.
  
  Форум Бухгалтерия Онлайн не несёт ответственность за консультации, данные в личной переписке.
• Елена3434, 
  
  

  Цитата: а почему все встречные проверки у контрагентов запрошены 1.07 2 07 5 07?

  у вас есть даты проведения дополнительных мероприятий налогового контроля? они должны быть указаны в решении
  
  

  Цитата: Арина простите за нескромный вопрос  вы юрист ?

  нет)) я аттестованный налоговый консультант и практикующий бухгалтер
• с 30 08  до 30 09 стоит в решении
• Елена3434, получается, что камералка закончилась 30.06.2021, а доп. мероприятия могли проводится в период с 30.08.2021 по 30.09.2021, т.е. документы, которые инспекция истребовала в период с 01.07.2021 по 29.08.2021 нельзя рассматривать при вынесении решения.
  
  

  Цитата: в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57: "В связи с этим судам следует исходить из того, чтотребование о представлении необходимых документов может быть направлено налоговым органом указанным лицам только в пределах сроков, предусмотренных соответственно пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89 ипунктом 6 статьи 101 Кодекса.Поэтому, принимая во внимание положения пункта 4 статьи 101 НК РФ, согласно которым при рассмотрении материалов налоговой проверки не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ, доказательства, истребованные налоговым органом после истечения указанных сроков, не могут быть учтены налоговым органом при рассмотрении материалов налоговой проверки."

  если налоговый орган будет на них ссылаться при вынесении решения, то у вас есть возможно указать на это в апелляционной жалобе.
  
  помимо этого дополнительные мероприятия налогового контроля могут только перепроверить уже выявленные нарушения, новые нарушения после проведения доп. мероприятия вменять налогоплательщику нельзя.
• Юлия Радская, спасибо большое, я первый раз в форуме , не знаю всех деталей, уверяю вас научусь
  
  Арина , все контрагенты подтвердили наши отношения и отправили в налоговую все ответы на требования , я этого и не боюсь, я понимаю так, что им по акту  до начислить нечего ; я им всю первичную документацию ксерокопировала ; в возражении предоставила : вот поэтому они и взялись за 2018 2019 год; вот что страшно  бороться с ветряной мельницей , теперь приплетут взаимозависимость ((( меня возмущает только одно, почему они молчали до 2021 года , все договоры устраивали и т. д и принимали все декларации .
• Добрый день.
  

  Цитата: теперь приплетут взаимозависимость

  Если не было сделок между взаимозависимыми лицами, "приплести" ничего не удастся. Если такие сделки были, но не имеют признаков незаконной налоговой оптимизации - негативных последствий тоже не будет.

  Цитата: меня возмущает только одно, почему они молчали до 2021 года

  А что они должны были делать? В режиме реального времени тщательно вникать в работу каждого налогоплательщика и предупреждать: "Кажется, у вас тут возникают налоговые риски"? Это утопия. Нет у них ни таких обязанностей, ни таких ресурсов.
  Если позволите, я бы рекомендовала Вам поослабить сейчас внутреннюю истерику и снизить эмоциональный накал в отношении этой проверки. По принципу "всё проходит, пройдёт и это". А то, даже просто почитав сообщения на форуме, можно подумать, что у вас там нарушение на нарушении и Вы мечетесь от ужаса, что всё вскроется в самое ближайшее время.
  Наверняка это не так. Однако, пока Вы находитесь в панике, впечатление создаётся именно такое. И у налоговиков тоже. Постарайтесь взять себя в руки и уже более спокойно, по-деловому решать задачи по мере их поступления. Бессмысленно злиться на налоговиков и негодовать - они лишь выполняют свою работу. Попробуйте проявить к этому уважение и с достоинством выполнять свою.
  Выездная налоговая проверка - это серьёзный и качественный опыт. Вы профессионально вырастете после неё сразу на несколько порядков. Не забывайте об этом и относитесь как к трудной, но крайне важной школе. Желаю удачи!
• Спасибо большое, за ответ , Я просто никогда не была в такой ситуации  и нарушений стараюсь не допускать, если что ,